五互集團龍海生活事業-資訊生活家: 【必看】2020報稅四大新制！報稅指南、申報日期、扣除額一覽表│五互集團小編/老皮貓

五互集團小編/老皮貓

5月報稅季將至，想知道的報稅日期時間、免稅額、扣除額等資訊看過來 👀️

本篇也替大家整理出2020四大繳報稅新制 🆕️

改制之後要怎麼算、稅率有哪些改變？標準扣除額跟列舉扣除額？

大家可以多注意，否則申報所得稅時出錯就麻煩了唷 😱️

2020申報所得稅

▶️ 報稅日期：2020/5/1~2020/5/31

▶️ 申報地點：申報日當時的戶籍地的國稅局

※ 如果工作地點與戶籍在不同縣市，可就近在工作地的稅務機關辦理代收申報

　郵寄申報的部分請直接寄到戶籍所在地的稅務機關

2020四大繳稅新制重點

💡️ 2020 繳稅新制一：基本生活費提高

基本生活費從 17.1 萬元增加為 17.5 萬元，公式原為「免稅額＋標準/列舉＋薪資特別扣除額」，改為「免稅額＋標準/列舉＋幼兒學前扣除額＋身心障礙扣除額＋儲蓄投資扣除額＋教育學費扣除額＋長照扣除額」。有望讓單薪及雙薪家庭降低稅負，扶養越多越有利，但如果家庭成員中有身心障礙者、五歲以下或就讀大專以上的子女、儲蓄利息收入高的族群，就不一定有機會扣除，依照實際狀況而定。

💡️ 2020 繳稅新制二：新增「長期照顧特別扣除額」

2020 報稅增加「長照扣除額」，以每人定額 12 萬元扣除。不管是聘請外籍看護、入住長照機構或自行照顧者，只要符合衛福部長照失能資格者，即可列入扣除，若領有身心障礙證明者，可同時扣除身心障礙扣除額。但是要注意：長照扣除額設有排富條款，如果申報戶適用稅率在20%以上、股利申報按 28% 計算或基本所得額超過670萬元者，不得適用。

🔽️ 申報長照扣除額應備齊文件一覽

(↑此圖取自衛福部)

💡️ 2020 繳稅新制三：新增「薪資所得核實減除費用方案」

又稱「名模條款」，因工作緣故，需自行治裝、採購表演道具等等，所得稅法修正後，未來薪資特別扣除額不只有固定 20 萬元，也可以選擇用憑證核銷「薪資必要費用」，項目包含「職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出」三種。2020 年繳所得稅時，如果上述三項費用高於 20 萬元，可以選擇用核實扣除，對於演藝相關的人員頗有利，不過每項必須以薪資收入3%為限，三項合計為薪資收入的9%；要注意的是定額20 萬元扣除額及核實減除兩方案只能二擇一使用。

🔽️ 名模條款可核實減除費用說明一覽表

(↑此圖取自網路)

💡️ 2020 繳稅新制四：同性伴侶也可以合併申報

2019年同婚合法化，去年已登記結婚的同性伴侶，今年5月申報綜所稅時，首度可適用合併申報，按規定，結婚首年仍可自行選擇要分開還是合併申報，可在試算後選擇較划算的選項，結婚第2年起則一律要合併申報。同性伴侶的申報、計稅，繳稅方式及可享優惠，與其他有配偶家庭完全一致。

2020綜合所得稅與計算方式

▶️ 所得稅計算方式：綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額

▶️ 綜合淨所得＝所得總額－免稅額－扣除額－特別扣除額－基本生活費

如果所得淨額超過 54 萬、120 萬、242 萬、453 萬，稅率會跟著調整，5%、12%、20%、30％到 40% 不等。假設淨所得為 60 萬元，其中的 54 萬用 5% 稅率計算，其中 6 萬以 12% 稅率計算，就是 (54 萬*5 %) + (6 萬＊12%)= 2.7萬 + 7,200= 34,200元。也可以用累計差額計算， (60 萬＊12%)-累進差額 37,800= 72,000-37,800= 34,200元。

109 年度（2020）所得稅率
公式：應納稅額 = 綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
綜合所得淨額	稅率	累進差額
TWD0 – TWD540,000	5%	TWD0
TWD540,001 – TWD1,210,000	12%	TWD37,800
TWD1,210,001 – TWD2,420,000	20%	TWD134,600
TWD2,420,001 – TWD4,530,000	30%	TWD376,600
TWD4,530,001 以上	40%	TWD829,600
▶️ 馬上試算：2020年所得稅報稅線上試算

2020免稅額三大族群

(↑此圖取自網路)

🔽️ 未婚族： 👨

單身者年收入40.8萬元以下，也就是說月薪3.4萬元以下可免繳稅，享有8.8萬元免稅額，標準扣除額為12萬元，薪資扣除額是20萬元。

🔽️ 雙薪家庭（無子女）：👨 👩

沒有子女的雙薪夫妻年收入81.6萬元以下可免繳稅，夫妻兩人有17.6萬元免稅額，再加上兩人的標準扣除額為24萬元，薪資扣除額是40萬元。

🔽️ 雙薪家庭（2子女）：👨 👩 👶 👧

夫妻兩雙薪且有2各5歲以下孩子，年收入123.2萬元以下也可免繳稅。夫妻兩人加兩個孩子有35.2萬元免稅額，再加上兩人的標準扣除額為24萬元，薪資扣除額是40萬元再加上2個幼兒扣除額24萬。

2020綜合所得稅各項扣除額

(↑此圖取自網路)

🔽️ 一般扣除額(標準/列舉2則1)：

「標準扣除額」

個人綜合所得稅標準扣除額12萬元，夫妻扣除24萬元

「列舉扣除額」

部分捐贈、人身保險費2.4萬元/人、醫藥及生育費、災害損失、

自用住宅購物借款利息30萬元/戶、房屋租金支出12萬元/戶、

政治獻金法規定之捐贈、公職人員選舉罷免法規定競選經費、

依私立學校法第62條規定捐贈

🔽️ 特別扣除額：

「薪資所得扣除額」：20萬元/人

「身心障礙扣除額」：20萬元/人

「儲蓄投資扣除額」：27萬元/人

「教育學費扣除額」：2.5萬元/人

「幼兒學前教育扣除額」：12萬元/人

「長期照顧扣除額」：12萬元/人

＊有下列情形之一者，不適用幼兒學前特別扣除及之長期照顧特別扣除額

　1. 適用稅率在20%以上

　2. 股利所得按28%稅率分開計算應納稅額

　3. 基本所得額超過670萬元

因疫情影響，繳稅最長可延期1年或分期3年

(↑此圖取自網路)

納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者，可於規定繳納期間(含展延期間)內填具申請書，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款。

🔽️ 施行期間：

109年1月15日－110年6月30日

🔽️ 申請辦法：

適用對象	申請條件或方式	延期期限或分期期數		申請書表	諮詢窗口
納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者	於各該稅目規定納稅期間內，填具申請書，向稅捐稽徵機關提出申請	延期	分期	個人	國稅
		延期	分期	營利事業	地方稅
		延長繳納期限1個月至12個月	分2期至36期(每期以1個月計算)	地方稅